Suy nghĩ gì khi KCCP để xác định KQKD cho trường hợp TK loại 6,8 có số dư CÓ??? (2 người xem)

[Người Đưa Tin]

Nhờ các bạn xem lại trường hợp dưới đây và suy nghĩ gì sau khi kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh (KQKD). Giả sử, số liệu trong tháng như sau :

+ Doanh thu (tk 511) : Dư Có : 5 triệu
+ Chi phí bán hàng (TK 641) : Dư Nợ : 2 triệu
+ Chi phí quản lý (TK642) : Dư Có : 3 triệu (Số dư có : Lý do ghi giảm phí, do thu lại tiền đóng học phí do lớp học không tổ chức được). Tháng trước, đã hạch toán vào phí. (Nợ 642/Có 112 : 3 triệu). Vì lớp học không tổ chức được, nên cơ sở giảng dạy đã chuyển tiền trả lại cho đơn vị nên kế toán của doanh nghiệp tháng này đã hạch toán ghi giảm chi phí (Nợ 112/Có 642 : 3 triệu)
+ Giá vốn hàng bán (TK 632) : Dư Nợ : 4 triệu

Khi thực hiện kết chuyển để xác định KQKD thì có kết quả là lãi cho trường hợp này

Bước 1 :

TK 911 lúc bấy giờ sẽ được tập hợp các doanh thu và chi phí để xác định KQKD trong kỳ như sau :
Đối ứng Nợ 911 và ghi Có các TK sau : 2 triệu (Có TK 641) + 4 triệu (Có TK 632) = tổng Nợ TK 911 : 6 triệu
Đối ứng Có 911 và ghi Nợ các TK sau : 5 triệu (Nợ 511) + 3 triệu (Nợ 642) = Tổng Có TK 911 : 8 triệu.

Bước 2 : Xác định KQKD, tính lãi lỗ
Có 4212/Nợ 911 : (8 triệu – 6 triệu) == > Lãi 2 triệu

Nhận thấy, kết chuyển chi phí để xác định KQKD thông qua TK 911
+ Đa phần, ghi Nợ 911 thường đối ứng ghi Có với TK loại 6 và loại 8 và
Ghi Có 911 thường đối ứng ghi Nợ TK loại 5 và 7, thế nhưng trường hợp trên thì lại có ghi Nợ 642/ghi Có TK 911 : 3 triệu thì bút toán này nó có đúng với qui trình xác định KQKD không?

Sao không hạch toán giảm phí đó qua bút toán như sau :

Cách thứ nhất :

1.- Lúc thu lại học phí : hạch toán Nợ 112/Có 642 : 3 triệu
2.- Do TK 642 lúc bấy giờ dư Có, có thể hạch toán như thế này được không ? Nợ TK 642/Có 711

Cách thứ hai :

1.- Lúc thu lại học phí : hạch toán Nợ 112/Có 711 : 3 triệu

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.


Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.

Nhờ các bạn cho ý kiến thêm trường hợp các TK loại 6,8 khi có số dư CÓ trước khi kết chuyển chi phí để xác định KQKD.